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甘孜藏族自治州(白玉县、稻城县、泸定县、炉霍县、德格县、新龙县、巴塘县、康定市、石渠县、理塘县、得荣县、道孚县、色达县、甘孜县、丹巴县、乡城县、雅江县、九龙县)
莆田市(秀屿区、涵江区、仙游县、荔城区、城厢区)
云浮市(新兴县、云安区、罗定市、郁南县、云城区)
双鸭山市(岭东区、友谊县、四方台区、尖山区、宝山区、饶河县、集贤县、宝清县)
烟台市(莱阳市、芝罘区、招远市、牟平区、栖霞市、福山区、莱山区、龙口市、蓬莱区、莱州市、海阳市)
亳州市(蒙城县、谯城区、利辛县、涡阳县)
贵阳市(南明区、修文县、观山湖区、云岩区、乌当区、清镇市、白云区、息烽县、花溪区、开阳县)
红河哈尼族彝族自治州(河口瑶族自治县、屏边苗族自治县、建水县、泸西县、元阳县、蒙自市、绿春县、弥勒市、石屏县、红河县、个旧市、开远市、金平苗族瑶族傣族自治县)
自贡市(荣县、富顺县、自流井区、贡井区、沿滩区、大安区)
荆门市(沙洋县、京山市、钟祥市、掇刀区、东宝区)
铁岭市(调兵山市、昌图县、清河区、银州区、开原市、铁岭县、西丰县)
连云港市(灌云县、灌南县、连云区、东海县、赣榆区、海州区)
天水市(秦安县、武山县、秦州区、甘谷县、张家川回族自治县、麦积区、清水县)
泸州市(龙马潭区、叙永县、泸县、江阳区、古蔺县、合江县、纳溪区)
西藏自治区
内蒙古自治区
衡水市(枣强县、安平县、深州市、故城县、景县、阜城县、武邑县、冀州区、桃城区、饶阳县、武强县)
泉州市(鲤城区、泉港区、金门县、安溪县、石狮市、惠安县、洛江区、南安市、德化县、晋江市、丰泽区、永春县)
三亚市(吉阳区、海棠区、崖州区、天涯区)
三门峡市(陕州区、湖滨区、灵宝市、义马市、渑池县、卢氏县)
汕头市(金平区、濠江区、澄海区、潮阳区、南澳县、龙湖区、潮南区)
安庆市(桐城市、迎江区、望江县、怀宁县、太湖县、宿松县、宜秀区、潜山市、大观区、岳西县)
信阳市(平桥区、商城县、浉河区、固始县、罗山县、新县、潢川县、淮滨县、光山县、息县)
桂林市(七星区、全州县、灌阳县、兴安县、雁山区、资源县、永福县、恭城瑶族自治县、秀峰区、临桂区、叠彩区、平乐县、灵川县、阳朔县、象山区、荔浦市、龙胜各族自治县)
萍乡市(湘东区、安源区、上栗县、芦溪县、莲花县)
益阳市(安化县、南县、赫山区、桃江县、沅江市、资阳区)
威海市(环翠区、乳山市、文登区、荣成市)
北京市(海淀区、房山区、通州区、东城区、昌平区、延庆区、石景山区、大兴区、门头沟区、平谷区、怀柔区、丰台区、西城区、密云区、顺义区、朝阳区)
乌海市(海南区、乌达区、海勃湾区)
德州市(乐陵市、陵城区、临邑县、宁津县、平原县、庆云县、禹城市、夏津县、德城区、齐河县、武城县)
德阳市(什邡市、绵竹市、广汉市、罗江区、中江县、旌阳区)
沧州市(吴桥县、任丘市、南皮县、黄骅市、孟村回族自治县、新华区、肃宁县、泊头市、沧县、运河区、河间市、青县、东光县、献县、海兴县、盐山县)
绵阳市(平武县、涪城区、梓潼县、盐亭县、安州区、三台县、游仙区、北川羌族自治县、江油市)
曲靖市(宣威市、罗平县、富源县、会泽县、陆良县、沾益区、麒麟区、马龙区、师宗县)
马鞍山市(和县、雨山区、当涂县、含山县、博望区、花山区)
菏泽市(巨野县、成武县、鄄城县、曹县、定陶区、郓城县、东明县、牡丹区、单县)
西宁市(大通回族土族自治县、湟中区、湟源县、城西区、城北区、城东区、城中区)
滨州市(惠民县、邹平市、沾化区、滨城区、博兴县、无棣县、阳信县)
芜湖市(繁昌区、鸠江区、弋江区、南陵县、湾沚区、无为市、镜湖区)
大兴安岭地区(塔河县、呼玛县、漠河市)
林芝市(巴宜区、米林市、工布江达县、波密县、朗县、墨脱县、察隅县)
鄂尔多斯市(伊金霍洛旗、康巴什区、东胜区、鄂托克前旗、乌审旗、杭锦旗、达拉特旗、鄂托克旗、准格尔旗)
乐山市(井研县、夹江县、金口河区、峨眉山市、沐川县、峨边彝族自治县、市中区、马边彝族自治县、犍为县、五通桥区、沙湾区)
玉溪市(元江哈尼族彝族傣族自治县、澄江市、峨山彝族自治县、华宁县、通海县、红塔区、易门县、江川区、新平彝族傣族自治县)
鹤岗市(萝北县、向阳区、南山区、兴安区、工农区、东山区、兴山区、绥滨县)
白山市(靖宇县、临江市、江源区、浑江区、长白朝鲜族自治县、抚松县)
黄石市(西塞山区、下陆区、黄石港区、大冶市、铁山区、阳新县)
张家口市(张北县、怀来县、阳原县、尚义县、万全区、康保县、沽源县、蔚县、怀安县、崇礼区、赤城县、桥西区、桥东区、下花园区、宣化区、涿鹿县)
通化市(柳河县、辉南县、东昌区、集安市、梅河口市、通化县、二道江区)
贺州市(钟山县、昭平县、八步区、富川瑶族自治县、平桂区)
揭阳市(普宁市、榕城区、揭西县、揭东区、惠来县)
宝鸡市(陇县、渭滨区、凤县、金台区、眉县、陈仓区、千阳县、太白县、麟游县、扶风县、岐山县、凤翔区)
铜仁市(万山区、松桃苗族自治县、印江土家族苗族自治县、沿河土家族自治县、碧江区、江口县、玉屏侗族自治县、德江县、石阡县、思南县)
嘉兴市(南湖区、桐乡市、海盐县、海宁市、平湖市、嘉善县、秀洲区)
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池州市(石台县、东至县、贵池区、青阳县)
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来源：摩斯IPO
原标题：《江苏扬州一家IPO实控人套现5.4亿疑似利益输送，或掩盖关联关系？》
4月23日，扬州天富龙集团股份有限公司（简称天富龙）将在上交所上会。公司保荐机构为中信建投，拟募集7.9亿元资金。
《摩斯IPO》注意到，天富龙在上市前收购了多家公司，这些标的公司对天富龙营收和利润贡献重大，存在“拼盘上市”之嫌。其中，天富龙收购的威英化纤原本由实控人朱大庆、陈慧夫妇100%持股，收购之前威英化纤大手笔分红3亿元，然后被作价约2.43亿元又卖给天富龙，相当于实控人夫妇通过这样一个操作，一前一后共计套现5.43亿元。此举或涉嫌利用分红“掏空”标的资产再卖给拟上市公司，可能间接损害发行人天富龙的利益。
此外，天富龙股东上海熙元买入和卖出股权的交易中，买卖两个操作都是上海熙元与实际控制人妻子或旗下公司进行操作，上海熙元通过一进一出的交易，实际上完成了套现并仍保留了部分股权，该交易是否存在利益输送行为？是否为了规避持股5%以上股东的36个月锁定期？
最后，天富龙实际控制人家族与上海熙元股东权玉龙之间存在着“密切关系”，权玉龙曾在天富龙关联企业（如扬州天富龙纤维、小额贷款公司）任高管，与朱大庆家族存在交叉任职和联合贷款、转贷等资金往来。然而天富龙却依然声称，权玉龙与公司及公司实际控制人不存在关联关系，天富龙对关联方的信息披露可能不够充分准确。
1
实控人夫妻前脚分红，
后脚卖标的公司
天富龙在上市前进行了一系列重大资产重组。其中部分资产收购的定价估值、收购原因及合理性等存在一些疑问。
先看下天富龙对威英化纤的收购。威英化纤从事再生有色纤维新材料的研发、制造与销售。2020年12月，发行人现金收购实际控制人朱大庆、陈慧夫妇控制的威英化纤100%的股权，构成同一控制下的重大资产重组。
天富龙回复称威英化纤2020年10月31日未经审计净资产为24，339.44万元，协商定价24，293万元，但2020年底经审计净资产增至3.15亿元，差异达7138万元。
对于现金收购的原因及合理性，天富龙仅解释为，收购时账面现金充沛，提高收购效率，具有合理性。该解释原因过于简单和牵强。
事实上，威英化纤2020年10月突击分红3亿元，远超其2019年末未分配利润（1.09亿元），分红后净资产被压低，导致天富龙低价收购。天富龙解释威英化纤分红的原因是盈利能力较好，可供分配利润充足。然而其为何如此恰当地选在了收购前2个月“精准”大额分红呢？
《摩斯IPO》发现，威英化纤2019年净利润1.09亿元，收购价2.43亿元对应PE仅2.2倍，显著低于同行业估值（通常8至15倍）。实控人朱大庆、陈慧夫妇（100%持股）通过威英化纤分红获得3亿元，同时转让股权套现2.43亿元，合计获利5.43亿元。此举是否涉嫌掏空标的资产后注入拟上市公司？威英化纤收购前分红30，000万元是否导致其净资产被刻意压低？分红资金是否最终流向实控人朱大庆、陈慧？为何威英化纤不按照2020年末经审计后的净资产3.15亿元进行收购，是否存在刻意压低标的估值，进行利益输送的行为？实控人是否将分红资金用于认购天富龙IPO股份，变相实现“资金闭环”？
尽管天富龙解释净资产增加部分为“11-12月经营积累”，但未说明为何未重新审计或调整定价，是否存在低估资产价值的嫌疑？为何选择未经审计的净资产作为定价依据？是否刻意回避审计后的增值部分？
《摩斯IPO》发现，天富龙目前的营收和业务形态很大程度上依靠上市前收购来的几家子公司贡献而来。比如，威英化纤从事再生有色涤纶短纤维的研发、生产与销售。2021年至2023年，威英化纤为天富龙贡献的利润总额占比为43.21%、22.11%和47.94%，贡献的营业收入占比为76.22%、73.08%和74.9%。收购威英化纤后，天富龙在资产总额和盈利能力上都有了极大提升；此外，通过收购天富龙科技和扬州富威尔，天富龙增强了在差别化涤纶短纤维和再生有色涤纶短纤维领域的市场地位；通过收购上海拓盈、上海又威，天富龙增加了纤维贸易业务。
天富龙现有营收和利润高度依赖威英化纤、天富龙科技等收购标的贡献而来，自身原有业务贡献低，或存在“拼盘上市”的嫌疑。若剔除威英化纤等收购标的，天富龙自身业务的增长率、毛利率是否显著低于行业水平？是否仅靠并表收购资产实现业绩增长？
2
权玉龙与天富龙及实控人
是否存在关联关系？
2011年12月31日，天富龙科技股东会作出决议，同意天富龙内饰（发行人前身）将所持天富龙科技3300万元认缴出资份额（天富龙科技15%股权，已实缴1380万元）以1380万元价格转让至上海熙元，其中尚有1920万元的未实缴出资份额由上海熙元缴足。天富龙解释称，此次转让原因是上海熙元实际控制人权玉龙与发行人董事长朱大庆相识多年，看好企业。本次股权转让以实缴注册资本作为转让对价。
2021年1月22日，天富龙科技股东会作出决议，同意上海熙元将其持有的天富龙科技5%股权以3368万元价格转让至陈慧。天富龙解释称，此次转让原因是上海熙元回笼资金。本次股权转让的定价以截至2020年12月31日的天富龙科技账面净资产67，342.34万元协商确定。
《摩斯IPO》粗略计算下来，上海熙元通过这样“买入卖出”的操作，实际上已经实现了当初投资资金的落地为安，同时还继续持有天富龙科技的股权，而这部分股权后续在2021年通过增资方式认缴了发行人部分股权，上海熙元也因此成为了天富龙的股东，后续随着天富龙的上市，上海熙元还可以拥有这部分股权上市后的价值，可谓一举两得。
天富龙在回复中仅以上海熙元“看好企业发展”及“回笼资金”为由，解释上海熙元受让又转出股份的行为，但未对两次交易的定价依据做充分解释，也没有解释为何交易对手是与发行人实际控制人家族有密切往来的权玉龙和实际控制人妻子陈慧。这一买一卖的交易对手，似乎都是特定的“利益相关方”。
天富龙在回复中称“权玉龙及其关联方与天富龙、实际控制人不存在关联关系”，然而《摩斯IPO》却发现，权玉龙和天富龙实际控制人家族有“密切联系”。公开资料显示，权玉龙曾于2015年至2017年任天富龙子公司扬州天富龙纤维有限公司（原名）副董事长、常务副总经理，此外，权玉龙及其家族成员多次担任天富龙下属或关联企业的高管或董事。
实际控制人朱大庆家族成员与权玉龙家族成员以及其控制下的企业，存在交叉任职及股权关系，天富龙却坚称“权玉龙及其关联方与天富龙、实际控制人不存在关联关系”，是否存在信息披露问题？
值得注意的是，上海熙元将天富龙科技部分股权转让给陈慧后，其后续通过天富龙科技股权认缴到的天富龙股权也就随之下降。若没有卖出天富龙科技股权，上海熙元持有天富龙股权的比例将上升，或超过5%的股权。此番操作不仅让上海熙元提前套现，或许还能规避持股5%以上股东的36个月锁定期。目前上海熙元（本次发行前持股比例为2.79%）的锁定期仅为12个月。
3
密切进行“互换交易”
是否存在利益输送？
《摩斯IPO》还发现，鑫铂股份在其招股说明书中披露，权玉龙2015年至2017年任仪征市兴民农村小额贷款有限公司董事长。2013年4月，天富龙发起设立仪征市兴民农村小额贷款有限公司，法定代表人以及董事长为权玉龙。股东构成方面，天富龙集团持股35%，为第一大股东。朱大庆的侄子、朱兴荣的弟弟朱兴龙持有15.00%，天富龙科技持有5%，朱大庆家族的关联方罗安香（曾代替朱大庆及陈坚持有上海拓盈的股份）持股10%。可以看到，这家小额贷款公司实际由天富龙及朱大庆家族成员掌控绝大部分股权，而权玉龙担任过这家公司的董事长。
此外，天富龙与远通实业以及权玉龙间接持股的上海汇阳服饰（现用名：上海思盈潮聚百货市场经营管理有限公司）之间还存在“联合转贷行为”。
2020年8月，出于资金周转的需要，远通实业与上海银行股份有限公司普陀支行签署《流动资金借款合同》，借款金额为13，000.00万元，借款用途用于支付货款等。为满足银行关于资金使用相关要求，远通实业寻求公司协助进行贷款周转。2020年8月19日至8月21日期间，天富龙科技向上海汇阳服饰（与远通实业同属自然人洪*振控制之企业）共转账6800.00万元。
值得注意的是，上海汇阳服饰唯一股东为上海亚太盛汇休闲购物有限公司，穿透后，后者的股东为洪文振与权玉龙，二者分别持股96.4%和3.6%，并且权玉龙2023年12月8日前曾担任上海亚太盛汇的董事。
上述操作，似乎是权玉龙与朱大庆家族互相“协助”彼此进行融资。而上海熙元“买入卖出”股权的操作，与此前的转贷和成立小贷公司行为类似，也是权玉龙与朱大庆夫妻进行着“交易互换”行为。两个家族之间是否存在利益互相输送的行为呢？这个问题还需要天富龙进一步进行解释。
此外，2022年1月至2月，天富龙集团、天富龙科技、威英化纤享受按照增值税应纳税额50%的退税优惠。根据《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号），对于属于增值税优惠目录的产品，2022年3月至2024年12月，天富龙集团、天富龙科技、威英化纤享受按照增值税应纳税额70%的退税优惠。2024年度天富龙供热享受按照增值税应纳税额100%的退税优惠。
报告期内，天富龙享受增值税即征即退税收优惠而增加计入损益的金额分别为6，253.54万元、5，422.87万元和8，670.46万元，占当期利润总额的比例为16.05%、11.68%和17.77%。
值得注意的是，威英化纤在被天富龙收购之前进行过多次股权转让，在转给实际控制个人朱大庆夫妇之前，威英化纤2005年至2014年期间的股东都是香港公司同兴有限公司，享受着外资税收优惠。《摩斯IPO》注意到，2006年6月至2017年6月，朱大庆任仪征市天一地毯厂负责人，而天一地毯厂也曾是威英化纤的股东。
天富龙业绩是否对税收存在依赖性？天富龙获得的退税、补贴及税收优惠等，是否都符合实际政策条件？是否存在通过“股权代持”等操作刻意满足税收优惠条件的行为？
作者|摩斯姐
来源|摩斯IPO（MorseIPO）
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