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临沂市(郯城县、临沭县、河东区、沂南县、莒南县、蒙阴县、费县、兰陵县、沂水县、兰山区、平邑县、罗庄区)
鞍山市(立山区、海城市、千山区、铁东区、铁西区、岫岩满族自治县、台安县)
双鸭山市(饶河县、四方台区、宝清县、岭东区、宝山区、尖山区、友谊县、集贤县)
崇左市(大新县、江州区、龙州县、宁明县、扶绥县、凭祥市、天等县)
黑河市(逊克县、北安市、爱辉区、孙吴县、五大连池市、嫩江市)
呼和浩特市(清水河县、和林格尔县、玉泉区、赛罕区、武川县、土默特左旗、回民区、托克托县、新城区)
昆明市(安宁市、寻甸回族彝族自治县、富民县、五华区、呈贡区、宜良县、禄劝彝族苗族自治县、嵩明县、官渡区、晋宁区、石林彝族自治县、西山区、盘龙区、东川区)
玉溪市(元江哈尼族彝族傣族自治县、澄江市、新平彝族傣族自治县、通海县、江川区、红塔区、峨山彝族自治县、华宁县、易门县)
武威市(古浪县、民勤县、天祝藏族自治县、凉州区)
鄂州市(梁子湖区、鄂城区、华容区)
滨州市(滨城区、博兴县、惠民县、无棣县、邹平市、阳信县、沾化区)
金华市(义乌市、东阳市、金东区、永康市、浦江县、磐安县、婺城区、武义县、兰溪市)
仙桃市(神农架林区、潜江市、天门市)
牡丹江市(东宁市、阳明区、宁安市、林口县、穆棱市、绥芬河市、海林市、西安区、爱民区、东安区)
九江市(德安县、柴桑区、湖口县、瑞昌市、永修县、修水县、濂溪区、浔阳区、彭泽县、庐山市、共青城市、武宁县、都昌县)
榆林市(绥德县、横山区、神木市、吴堡县、定边县、靖边县、榆阳区、府谷县、米脂县、子洲县、佳县、清涧县)
韶关市(武江区、乳源瑶族自治县、浈江区、曲江区、新丰县、始兴县、翁源县、乐昌市、仁化县、南雄市)
伊犁哈萨克自治州(尼勒克县、伊宁县、昭苏县、巩留县、察布查尔锡伯自治县、奎屯市、霍城县、霍尔果斯市、伊宁市、特克斯县、新源县)
乐山市(沙湾区、峨边彝族自治县、马边彝族自治县、井研县、五通桥区、峨眉山市、市中区、夹江县、沐川县、金口河区、犍为县)
张掖市(肃南裕固族自治县、民乐县、山丹县、高台县、甘州区、临泽县)
三门峡市(义马市、卢氏县、渑池县、陕州区、灵宝市、湖滨区)
芜湖市(镜湖区、鸠江区、弋江区、无为市、湾沚区、南陵县、繁昌区)
石嘴山市(大武口区、平罗县、惠农区)
清远市(清城区、阳山县、连南瑶族自治县、英德市、佛冈县、连州市、连山壮族瑶族自治县、清新区)
焦作市(温县、马村区、博爱县、沁阳市、山阳区、修武县、武陟县、解放区、孟州市、中站区)
亳州市(蒙城县、利辛县、涡阳县、谯城区)
滁州市(定远县、南谯区、明光市、凤阳县、来安县、天长市、全椒县、琅琊区)
南宁市(宾阳县、西乡塘区、良庆区、上林县、武鸣区、马山县、邕宁区、兴宁区、隆安县、青秀区、江南区、横州市)
梧州市(长洲区、苍梧县、龙圩区、藤县、万秀区、岑溪市、蒙山县)
延安市(子长市、宜川县、吴起县、黄陵县、延长县、志丹县、延川县、安塞区、宝塔区、黄龙县、洛川县、甘泉县、富县)
鹰潭市(月湖区、贵溪市、余江区)
攀枝花市(西区、米易县、仁和区、东区、盐边县)
东营市(河口区、利津县、东营区、垦利区、广饶县)
阜新市(清河门区、新邱区、阜新蒙古族自治县、彰武县、太平区、海州区、细河区)
桂林市(灵川县、恭城瑶族自治县、资源县、临桂区、荔浦市、永福县、七星区、雁山区、平乐县、灌阳县、秀峰区、龙胜各族自治县、叠彩区、兴安县、阳朔县、象山区、全州县)
泰安市(肥城市、宁阳县、岱岳区、泰山区、东平县、新泰市)
柳州市(鹿寨县、柳江区、城中区、融水苗族自治县、鱼峰区、融安县、三江侗族自治县、柳北区、柳南区、柳城县)
河池市(南丹县、东兰县、天峨县、宜州区、环江毛南族自治县、罗城仫佬族自治县、凤山县、大化瑶族自治县、金城江区、都安瑶族自治县、巴马瑶族自治县)
茂名市(化州市、信宜市、电白区、高州市、茂南区)
广西壮族自治区
兰州市(永登县、城关区、红古区、西固区、安宁区、皋兰县、七里河区、榆中县)
荆门市(掇刀区、京山市、东宝区、钟祥市、沙洋县)
大同市(广灵县、阳高县、灵丘县、平城区、左云县、浑源县、云州区、云冈区、新荣区、天镇县)
常德市(临澧县、鼎城区、澧县、津市市、桃源县、汉寿县、石门县、安乡县、武陵区)
阿坝藏族羌族自治州(松潘县、阿坝县、汶川县、金川县、九寨沟县、红原县、马尔康市、茂县、黑水县、壤塘县、理县、若尔盖县、小金县)
巴音郭楞蒙古自治州(且末县、和硕县、和静县、库尔勒市、轮台县、焉耆回族自治县、尉犁县、博湖县、若羌县)
铜仁市(松桃苗族自治县、沿河土家族自治县、德江县、万山区、思南县、印江土家族苗族自治县、石阡县、碧江区、江口县、玉屏侗族自治县)
赤峰市(林西县、克什克腾旗、元宝山区、宁城县、翁牛特旗、红山区、巴林左旗、巴林右旗、敖汉旗、阿鲁科尔沁旗、松山区、喀喇沁旗)
绥化市(绥棱县、兰西县、北林区、明水县、肇东市、安达市、青冈县、望奎县、庆安县、海伦市)
衢州市(衢江区、柯城区、龙游县、江山市、常山县、开化县)
内江市(市中区、资中县、威远县、隆昌市、东兴区)
营口市(老边区、站前区、大石桥市、盖州市、西市区、鲅鱼圈区)
澳门特别行政区
哈尔滨市(道里区、方正县、木兰县、通河县、平房区、尚志市、南岗区、道外区、双城区、延寿县、呼兰区、松北区、宾县、阿城区、巴彦县、依兰县、五常市、香坊区)
铜陵市(枞阳县、义安区、铜官区、郊区)
宜春市(靖安县、万载县、宜丰县、丰城市、高安市、袁州区、奉新县、上高县、铜鼓县、樟树市)
贺州市(钟山县、富川瑶族自治县、平桂区、昭平县、八步区)
海西蒙古族藏族自治州(德令哈市、都兰县、茫崖市、天峻县、乌兰县、格尔木市)
嘉峪关市
克孜勒苏柯尔克孜自治州(阿图什市、乌恰县、阿克陶县、阿合奇县)
湛江市(霞山区、雷州市、赤坎区、徐闻县、麻章区、坡头区、吴川市、遂溪县、廉江市)
宣城市(郎溪县、广德市、旌德县、宁国市、绩溪县、宣州区、泾县)
合肥市(长丰县、蜀山区、巢湖市、庐江县、瑶海区、肥西县、肥东县、庐阳区、包河区)
香港特别行政区
德宏傣族景颇族自治州(芒市、梁河县、陇川县、盈江县、瑞丽市)
红河哈尼族彝族自治州(元阳县、石屏县、建水县、开远市、蒙自市、河口瑶族自治县、弥勒市、屏边苗族自治县、红河县、金平苗族瑶族傣族自治县、绿春县、泸西县、个旧市)
龙岩市(新罗区、上杭县、漳平市、长汀县、武平县、永定区、连城县)
三沙市(南沙区、西沙区)
林芝市(波密县、工布江达县、察隅县、朗县、墨脱县、巴宜区、米林市)
南京市(浦口区、高淳区、六合区、江宁区、玄武区、秦淮区、鼓楼区、溧水区、栖霞区、雨花台区、建邺区)
岳阳市(平江县、临湘市、岳阳楼区、岳阳县、华容县、湘阴县、君山区、云溪区、汨罗市)
商洛市(商南县、柞水县、商州区、丹凤县、镇安县、山阳县、洛南县)
阿拉善盟(阿拉善右旗、阿拉善左旗、额济纳旗)
杭州市(拱墅区、富阳区、余杭区、淳安县、临平区、滨江区、桐庐县、建德市、钱塘区、萧山区、上城区、西湖区、临安区)
甘南藏族自治州(玛曲县、夏河县、舟曲县、迭部县、碌曲县、卓尼县、合作市、临潭县)
秦皇岛市(山海关区、青龙满族自治县、卢龙县、抚宁区、昌黎县、海港区、北戴河区)
通化市(东昌区、通化县、二道江区、梅河口市、辉南县、集安市、柳河县)
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惠州市(龙门县、惠东县、博罗县、惠城区、惠阳区)
娄底市(涟源市、娄星区、双峰县、冷水江市、新化县)
海北藏族自治州(祁连县、刚察县、海晏县、门源回族自治县)
枣庄市(滕州市、山亭区、薛城区、台儿庄区、峄城区、市中区)
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周口市(太康县、商水县、川汇区、鹿邑县、西华县、淮阳区、项城市、扶沟县、郸城县、沈丘县)
包头市(九原区、青山区、达尔罕茂明安联合旗、土默特右旗、石拐区、固阳县、白云鄂博矿区、东河区、昆都仑区)
昭通市(彝良县、绥江县、鲁甸县、水富市、镇雄县、昭阳区、巧家县、永善县、威信县、大关县、盐津县)
汕头市(潮阳区、金平区、澄海区、南澳县、潮南区、濠江区、龙湖区)
博尔塔拉蒙古自治州(阿拉山口市、精河县、温泉县、博乐市)
云浮市(云城区、郁南县、罗定市、新兴县、云安区)
日喀则市(拉孜县、萨嘎县、谢通门县、仁布县、定结县、聂拉木县、江孜县、亚东县、萨迦县、仲巴县、昂仁县、定日县、南木林县、吉隆县、桑珠孜区、岗巴县、白朗县、康马县)
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来源：基本面力场
最近，监管层公布了一起情节恶劣的造假上市案例，地处河南省南阳市的想念食品股份有限公司，股票简称为想念食品，保荐机构为国金证券，保荐代表人为程超、宋乐真。
之所以说这个案例情节恶劣，主要是监管部门公布的三项违规造假行为，可谓是“招招见血”：
1、阻碍现场检查、销毁证据
处罚书显示，在现场检查过程中，想念食品及其相关人员删除部分系统历史数据且无备份、人为删除物流台账原始记录，提前清理工作电脑应对检查，并以消极态度对抗询问。
2、重要信息披露不真实、不准确、不完整
申报文件披露，想念食品销售模式以经销为主，报告期内有20 家前员工或亲属设立或任职的经销商、1家关联方经销商，形成收入占公司经销收入总额的比例超过50%。截至2021年末，想念食品已全部通过员工离职、与发行人停止合作等方式完成了规范，所有特殊关系经销商均独立开展业务。
但经现场检查发现，上述特殊关系经销商并未完成实质规范，仍有15家存在发行人员工担任经销商财务负责人、发行人按月核算经销商人员五险一金缴纳、发行人为供应商招聘人员等情况；同时，除已披露的20家经销商外，发行人另有3家经销商亦存在类似特殊关系，但未进行规范及披露。
3、财务内部控制存在重大缺陷
包括报告期内发行人部分特殊关系经销商和供应商存在异常资金往来，现场检查发现，报告期内，想念食品存在向某小麦供应商预付款后，供应商将资金转入第三方资金池，后再转入特殊关系经销商的情况；还有部分小麦采购业务缺少关键原始单据，想念食品小麦收储业务系统数据已被删除，抽样检查的报告期内小麦采购业务单据有36.97%缺少原始过磅单。
最终上交所对想念食品予以 5 年内不接受发行人提交的发行上市申请文件的纪律处分，作为保荐机构的国金证券也被予以公开谴责，上交所2年内不接受相关保荐代表人签字的发行上市申请文件。
对于想念食品这家公司，力场君没有什么想说的，虽然处罚决定5 年内不接受其上市申请，但合理预估，这家公司想上市，哪怕是被收购、借壳上市，这辈子是没戏了。而对于同样受到处罚的国金证券，力场君倒是想说两句，其保荐的IPO项目涉及造假，这不是第一回了。
一年多之前，证监会厦门局在2023年披露了对科创板上市公司罗普特（维权）(688619)发出了三份处罚书，根据处罚书，罗普特在通过跨期认定收入等方式在IPO期间进行财务造假，两年虚增营收3.26亿。这家公司IPO保荐机构也是国金证券。
力场君还看到一组数据统计：国金证券2022年保荐的13家IPO项目中，有8家公司在上市当年营收或扣非净利润同比下降，占比为63.51%；2023年，国金证券合计保荐12家企业IPO，上市当年营收或扣非净利润下降的有9家，占比高达75%。
再说回到想念食品这个案例，国金证券公布的一些信息，就很耐人寻味。根据国金证券发布的《发行保荐书》，其中针对“发行人业务完整，具有直接面向市场独立持续经营的能力”部分给出的核查结论包括：获取了公司管理制度文件、历次三会文件，核查公司日常经营情况；获取公司采购、销售等财务明细表，核查公司关联交易的基本情况，对比分析关联交易的公允性。
这里面的矛盾之处就在于，为什么国金证券核查过程中，就顺利获取了采购、销售等财务明细表，且未发现问题，等到监管部门现场核查的时候，就遇到了“删除部分系统历史数据且无备份、人为删除物流台账原始记录”的阻碍？
最终，国金证券的两名保代程超、宋乐真，被“关禁闭”两年，收到了应有的处罚。而值得反思的是，在国金证券保荐想念食品IPO过程中，被处罚的何止这两个人呢？
在这份《发行保荐书》上签了字的，还有保荐业务部门负责人任鹏、内核负责人郑榕萍、保荐业务负责人廖卫平、保荐机构总经理姜文国等，他们，又该为这样一场情节恶劣的财务造假，负怎样的责任？
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