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保山市(腾冲市、施甸县、昌宁县、龙陵县、隆阳区)
儋州市
攀枝花市(盐边县、东区、米易县、仁和区、西区)
内蒙古自治区 嘉兴市(桐乡市、海盐县、平湖市、海宁市、秀洲区、南湖区、嘉善县)
济南市(商河县、钢城区、历下区、长清区、济阳区、槐荫区、历城区、章丘区、平阴县、天桥区、市中区、莱芜区)
营口市(站前区、老边区、盖州市、西市区、鲅鱼圈区、大石桥市)
鞍山市(台安县、海城市、岫岩满族自治县、铁西区、千山区、立山区、铁东区)
海北藏族自治州(门源回族自治县、祁连县、刚察县、海晏县) 达州市(万源市、达川区、宣汉县、渠县、大竹县、通川区、开江县)
金昌市(金川区、永昌县)
茂名市(高州市、电白区、化州市、信宜市、茂南区)
六安市(舒城县、霍邱县、霍山县、裕安区、金安区、叶集区、金寨县)
江门市(江海区、开平市、台山市、恩平市、鹤山市、蓬江区、新会区)
永州市(东安县、祁阳市、双牌县、道县、冷水滩区、江华瑶族自治县、蓝山县、江永县、新田县、宁远县、零陵区)
防城港市(东兴市、防城区、上思县、港口区)
湘潭市(韶山市、湘乡市、湘潭县、岳塘区、雨湖区)
玉溪市(澄江市、新平彝族傣族自治县、华宁县、江川区、易门县、通海县、峨山彝族自治县、元江哈尼族彝族傣族自治县、红塔区)
武汉市(汉南区、东西湖区、江岸区、武昌区、洪山区、江夏区、新洲区、江汉区、黄陂区、硚口区、蔡甸区、青山区、汉阳区)
玉树藏族自治州(曲麻莱县、杂多县、称多县、玉树市、治多县、囊谦县)
十堰市(郧阳区、房县、竹山县、丹江口市、竹溪县、茅箭区、张湾区、郧西县)
迪庆藏族自治州(德钦县、香格里拉市、维西傈僳族自治县)
红河哈尼族彝族自治州(蒙自市、绿春县、建水县、个旧市、石屏县、屏边苗族自治县、开远市、元阳县、金平苗族瑶族傣族自治县、河口瑶族自治县、红河县、弥勒市、泸西县)
巴中市(通江县、巴州区、平昌县、南江县、恩阳区)
贵港市(港南区、港北区、平南县、覃塘区、桂平市)
那曲市(色尼区、巴青县、安多县、比如县、尼玛县、申扎县、双湖县、班戈县、嘉黎县、聂荣县、索县)
黔西南布依族苗族自治州(贞丰县、安龙县、兴义市、晴隆县、望谟县、册亨县、普安县、兴仁市)
鸡西市(恒山区、城子河区、虎林市、梨树区、麻山区、滴道区、鸡东县、密山市、鸡冠区)
湘西土家族苗族自治州(永顺县、龙山县、泸溪县、保靖县、凤凰县、吉首市、花垣县、古丈县)
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甘南藏族自治州(夏河县、合作市、临潭县、玛曲县、卓尼县、碌曲县、舟曲县、迭部县)
潮州市(饶平县、湘桥区、潮安区)
安庆市(潜山市、迎江区、宜秀区、岳西县、太湖县、大观区、桐城市、宿松县、望江县、怀宁县)
商丘市(睢阳区、永城市、夏邑县、梁园区、柘城县、民权县、虞城县、宁陵县、睢县) 东营市(垦利区、利津县、东营区、河口区、广饶县)
牡丹江市(海林市、宁安市、绥芬河市、东安区、东宁市、穆棱市、阳明区、爱民区、西安区、林口县)
鹤岗市(绥滨县、南山区、工农区、萝北县、兴山区、兴安区、东山区、向阳区)
青岛市(即墨区、崂山区、李沧区、市南区、莱西市、胶州市、平度市、黄岛区、市北区、城阳区)百色市(西林县、德保县、平果市、乐业县、右江区、隆林各族自治县、那坡县、田林县、靖西市、凌云县、田阳区、田东县)
长沙市(宁乡市、雨花区、望城区、长沙县、天心区、芙蓉区、岳麓区、开福区、浏阳市) 呼和浩特市(回民区、和林格尔县、托克托县、新城区、赛罕区、清水河县、玉泉区、武川县、土默特左旗)
河池市(凤山县、环江毛南族自治县、金城江区、宜州区、南丹县、罗城仫佬族自治县、东兰县、天峨县、巴马瑶族自治县、大化瑶族自治县、都安瑶族自治县)
济源市
舟山市(定海区、嵊泗县、岱山县、普陀区)博尔塔拉蒙古自治州(温泉县、阿拉山口市、博乐市、精河县)
南通市(海门区、海安市、通州区、启东市、崇川区、如东县、如皋市)
内江市(威远县、市中区、资中县、隆昌市、东兴区)
南平市(光泽县、建阳区、浦城县、延平区、松溪县、顺昌县、邵武市、政和县、建瓯市、武夷山市)
佛山市(高明区、顺德区、禅城区、南海区、三水区)
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铁岭市(昌图县、银州区、西丰县、铁岭县、调兵山市、开原市、清河区)
广州市(白云区、天河区、花都区、南沙区、增城区、荔湾区、番禺区、越秀区、从化区、海珠区、黄埔区)
白山市(临江市、靖宇县、江源区、长白朝鲜族自治县、浑江区、抚松县)
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马鞍山市(博望区、雨山区、含山县、和县、花山区、当涂县)
陇南市(西和县、两当县、礼县、武都区、文县、宕昌县、康县、徽县、成县)
日照市(岚山区、莒县、五莲县、东港区)
烟台市(莱州市、福山区、牟平区、莱阳市、蓬莱区、芝罘区、莱山区、海阳市、栖霞市、招远市、龙口市)
申报文件披露，想念食品销售模式以经销为主，报告期内有20 家前员工或亲属设立或任职的经销商、1家关联方经销商，形成收入占公司经销收入总额的比例超过50%。截至2021年末，想念食品已全部通过员工离职、与发行人停止合作等方式完成了规范，所有特殊关系经销商均独立开展业务。
但经现场检查发现，上述特殊关系经销商并未完成实质规范，仍有15家存在发行人员工担任经销商财务负责人、发行人按月核算经销商人员五险一金缴纳、发行人为供应商招聘人员等情况；同时，除已披露的20家经销商外，发行人另有3家经销商亦存在类似特殊关系，但未进行规范及披露。
包括报告期内发行人部分特殊关系经销商和供应商存在异常资金往来，现场检查发现，报告期内，想念食品存在向某小麦供应商预付款后，供应商将资金转入第三方资金池，后再转入特殊关系经销商的情况；还有部分小麦采购业务缺少关键原始单据，想念食品小麦收储业务系统数据已被删除，抽样检查的报告期内小麦采购业务单据有36.97%缺少原始过磅单。
最终上交所对想念食品予以 5 年内不接受发行人提交的发行上市申请文件的纪律处分，作为保荐机构的国金证券也被予以公开谴责，上交所2年内不接受相关保荐代表人签字的发行上市申请文件。
对于想念食品这家公司，力场君没有什么想说的，虽然处罚决定5 年内不接受其上市申请，但合理预估，这家公司想上市，哪怕是被收购、借壳上市，这辈子是没戏了。而对于同样受到处罚的国金证券，力场君倒是想说两句，其保荐的IPO项目涉及造假，这不是第一回了。
一年多之前，证监会厦门局在2023年披露了对科创板上市公司罗普特（维权）(688619)发出了三份处罚书，根据处罚书，罗普特在通过跨期认定收入等方式在IPO期间进行财务造假，两年虚增营收3.26亿。这家公司IPO保荐机构也是国金证券。
力场君还看到一组数据统计：国金证券2022年保荐的13家IPO项目中，有8家公司在上市当年营收或扣非净利润同比下降，占比为63.51%；2023年，国金证券合计保荐12家企业IPO，上市当年营收或扣非净利润下降的有9家，占比高达75%。
再说回到想念食品这个案例，国金证券公布的一些信息，就很耐人寻味。根据国金证券发布的《发行保荐书》，其中针对“发行人业务完整，具有直接面向市场独立持续经营的能力”部分给出的核查结论包括：获取了公司管理制度文件、历次三会文件，核查公司日常经营情况；获取公司采购、销售等财务明细表，核查公司关联交易的基本情况，对比分析关联交易的公允性。
这里面的矛盾之处就在于，为什么国金证券核查过程中，就顺利获取了采购、销售等财务明细表，且未发现问题，等到监管部门现场核查的时候，就遇到了“删除部分系统历史数据且无备份、人为删除物流台账原始记录”的阻碍？
在这份《发行保荐书》上签了字的，还有保荐业务部门负责人任鹏、内核负责人郑榕萍、保荐业务负责人廖卫平、保荐机构总经理姜文国等，他们，又该为这样一场情节恶劣的财务造假，负怎样的责任？